Москва, ул. Пермская, д.11
схема проезда →
Сегодня работаем с 9:00 до 18:00
график работы →
495649-35-36
Перезвоните мне!
Главная Статьи Электронные деньги - порядок расчета?

Электронные деньги - порядок расчета?

Хотя электронные деньги ежедневно увеличивают свою популярность, однако законодательную основу область их обращения приобрела лишь в прошлом году. 27 июня 2011 года вышел Федеральный закон №161 «О национальной платежной системе», который регламентировал порядок предоставления платежных услуг, определил терминологию и установил форму расчетов и взаимодействия операторов в отношении перевода ДС.

Официальный статус электронных кошельков.

Электронные деньги являются денежными средствами (дальше ДС), которые клиент предоставляет оператору электронных денег или ЭДС, которым может быть кредитная организация или банк. Деньги можно передать лично или воспользоваться услугами платежного агента. Цель передачи денежных средств – выполнить свои обязательств перед другим участником хозяйственных отношений.

Средства, которые получают организации, ведущие свою профессиональную деятельность по управлению паевыми инвестиционными фондами, клиринговую деятельность или работают с ценными бумагами, не являются ЭДС.

Электронными деньгами называют предоплаченные платежные карты, а также электронные кошельки. Различают три разновидности электронных ДС: персонифицированные, неперсонифицированные и корпоративные.

Регистрация ИП или организаций, услуги по которой мы предоставляем, позволяет пользоваться исключительно корпоративными электронными деньгами. Эти лица могут быть плательщиком и получателем ЭДС. Об этом типе электронных денег мы остановимся поподробнее.

Федеральный закон №161 определяет электронные денежные средства как определенный эквивалент реальных ДС. При этом ЭДС находятся в обращении лишь внутри определенной электронной системы платежей или ЭСП, из них наиболее известными на сегодня являются QIWI Кошелек, а также Яндекс.Деньги. Интересно, что более популярные WebMoney не распространяются под действие закона №161, поскольку они представляют собой недокументированную ценную бумагу.

Электронные деньги не считаются деньгами в общепринятом всем смысле, их можно превратить в рубли только при выводе из платежной системы. При этом к предпринимателям и организациям выдвигается обязательное требование – их электронный кошелек должен быть привязан к расчетному счету. Вывод и пополнение для них электронных средств можно производить лишь посредством расчетного счета.

Хотя при переводе ДС на электронный кошелек изменяется их форма, их суть остается той же: владелец ЭДС может выполнять все платежи, которые не запрещаются законом, но не лично, а поручая каждое действие оператору электронных денег. Иными словами: оператор получает деньги и уже он перечисляет их конечному лицу.

Хотя законом и введены в отношении электронных денег определенные требования, в силу они пока не вступили. Поэтому небанковские ЭПС обязаны быть зарегистрированы и получить разрешение в Банке России. А вот иностранные операторы будут вынуждены создавать на территории России юридическое лицо и проходить государственную регистрацию. Сегодня в рамках Закона №161 небанковских ЭПС не существует. К тому же порядок регистрации операторов платежных систем утвержден Банком России лишь 2 мая 2012 года под №378, а в силу он вступил только 1 июля.

Электронные кошельки сегодня.

Сегодня сложно что-то сказать о корпоративных ЭДС в рамках Федерального закона №161. Этот порядок только начинает приобретать свои черты. А между тем виртуальные платежи не только существуют, но и пользуются огромной популярностью. Мы выполняем бухгалтерское обслуживание компаний, занимающихся такой деятельностью. Возникает вполне логичный вопрос: могут ли ООО и ИП использовать электронные кошельки?

Бесспорно, индивидуальные предприниматели имеют более широкие возможности выполнять виртуальные платежи. Немало ЭПС заключает договор исключительно с физическими лицами, поэтому компании и лишаются возможностей пользоваться этими платежными системами. Особенностью ООО является то, что все его расчетные счета, средства, кошельки и касса должны быть собственностью именно ООО, а не его учредителя или генерального директора. А такие ухищрения, как открытие на имя директора расчетного счета, оплата учредителем со своих средств или выдача денег под отчет, с последующим возмещением компанией всех затрат, могут стать причиной споров с налоговой инспекцией. А о судебном исходе таких споров заранее сказать ничего нельзя.

Индивидуальные предприниматели пользуются этим пробелом в законодательстве. Собственность компании и ее учредителей четко разделена, а вот предприниматель свободен от подобных ограничений. Он имеет право все личные ДС вкладывать в свою деятельность. Организации же следует получить документы, которые бы подтверждали появление у нее денежных средств для совершения сделки. Эти деньги могут быть займом или вкладом учредителя, но подтверждающие документы просто обязаны быть. Предприниматель же для развития бизнеса может пользоваться своими собственными деньгами и ему не нужно кому-то доказывать их происхождение.

Соглашение с оператором.

Для открытия электронного кошелька индивидуальному предпринимателю или компании необходимо заключить соглашение с платежным агентом или оператором платежной системы. 10 статья Закона №161 требует от предпринимателей и компании прохождение идентификации в согласии с Федеральным законом №115, вышедшим 7 августа 2001 года, «О противодействии отмыванию доходов». 7 статья этого закона предусматривает предоставление ряда документов, таких как государственный номер регистрации, ИНН, адрес и место госрегистрации. Если этих сведений не будет, счет в ЭПС открыть не удастся.

После оформления договора, клиент получает электронный кошелек, который привязывается к его расчетному счету. Теперь посредством его он сможет пополнять и выводить денежные средства. Возможность перевода наличных без открытия счета доступна исключительно физическим лицам.

Ведомства и электронные деньги.

Если вы планируете открыть или закрыть обычный расчетный счет, вам необходимо уведомить об этом Пенсионный фонд, налоговую инспекцию и ФСС.

О регистрации электронного кошелька в согласии с 1 пунктом 23 статьи НК РФ следует уведомить налоговую инспекцию. Для этого предназначены специальные бланки и предусмотрен срок в семь рабочих дней. Форма №С-09-1, которая предназначена для информирования об электронном средстве корпораций предусматривает отдельный лист В, как это регламентирует приказ ФНС №ММВ-7-6/790, подписанный 21.11.2011 года.

По сообщениям налоговой службы за неуведомление об открытии электронного кошелька будет налагаться штраф. Однако на сегодняшний день еще не определились с его размерами: если его рассматривать как за непредоставленный документ, тогда в согласии с 126 статьей НК штраф будет составлять 200 рублей, если же считать неуведомлением об открытии своего расчетного счета, тогда 129.1 статься НК определяет сумму штрафа в 5000 рублей. На настоящий момент пока не введены конкретные санкции за неуведомление о регистрации электронного средства платежа.

Налоговая инспекция планирует использовать информацию об электронных остатках на счетах предпринимателей и организаций так же, как данные о простых расчетных счетах. Недоимка по пеням, налогам и штрафам будет взыскиваться принудительно по решению налогового органа за счет электронных средств (1 и 2 пункты 46 статьи НК РФ). При этом если на банковском счете будет недостаточно денежных средств, тогда взыскание сначала следует обратить на электронные суммы, а уже после этого на другую собственность должника (6 пункт 46 статьи НК РФ).

В согласии с поправками Налогового кодекса, инспекция может приостановить переводы электронных денег с кошелька таким же образом, как и приостановить выполнение операций, связанных с обычными расчетными счетами. Но на сегодняшний день все это осуществить достаточно сложно. Порядок выполнения решения о приостановлении выполнения операций по счету электронных денег необходимо согласовать с Банком России и ФНС. Инспекторам при этом свое решение следует направлять именно в банк, в то время как электронные платежные системы на данный момент не зарегистрированы.

Если говорить о таких фондах как ФСС и ПФР, то никто не обязан уведомлять эти ведомства о регистрации электронного кошелька, но и лишним оно вряд ли будет считаться.

На виртуальные деньги накладываются реальные ограничения.

Для пользования электронными деньгами следует открыть расчетный счет, а значит, государство создало еще один повод для обращения в банк индивидуальных предпринимателей. Напомним, что ИП могут не открывать расчетный счет при выполнении только наличных расчетов, но в некоторых ситуациях, таких как открытие электронных кошельков, без расчетного счета не обойтись.

На конец дня сумма в электронном кошельке не может быть выше 100 тысяч рублей. Сумма, которая будет превышать этот лимит, будет автоматически перечислена оператором на расчетный счет. Превышать остаток можно лишь тогда, когда изменение было вызвано увеличением официального курса иностранных валют, как об этом говорится в 8 и 9 пунктах 10 статьи Федерального закона №161.

Другим важным ограничением является то, что предприниматели и компании не имеют права производить между собой расчеты электронными деньгами, поскольку хотя бы один участник расчетов должен быть физическим лицом (9 пункт 7 статьи Федерального закона №161).

Расчеты электронными деньгами: бухгалтерский учет и налогообложение.

Федеральный закон №161 приравнивает электронные деньги к безналичным расчетам, именно поэтому в бухучете они находят отражение в качестве движения обычных ДС. Для этого специально отведен субсчет 55 счета «Специальные счета в банках» и субсчет «Электронные деньги». К тому же для расчетов можно воспользоваться 51 счетом «Расчетные счета», если открыть для него соответствующий субсчет.

Налоговый учет не делает различий по форме получения предпринимателем или организацией выручки: будь то наличные, ЭДС либо средства на расчетном счете. Если компания пользуется методом начисления, тогда электронные деньги, которые были получены по факту оказания услуг или отгрузки товара, выступают в виде предоплаты и для налога на прибыль, они не признаются доходом фирмы. Количество полученных электронных денег перед подписанием документа о переходе права собственности на товар либо составлении акта о выполненных работах, включается в доход компании за вычетом НДС.

Небольшие организации могут использовать кассовый метод, при этом сумма электронных денег входит в состав доходов и приходится на день зачисления средств на электронный кошелек.

При использовании упрощенной системы налогообложения предполагается применение кассового метода, в этом случае дата получения дохода будет той датой, когда ЭДС были зачислены на электронный кошелек.

Начисление НДС.

В общих случаях оплата электронными деньгами полностью идентична обычной плате за товары или услуги. Поступление денег на ЭДС считается в этом случае авансом. Из отчета оператора можно узнать определенную дату получения аванса, этот отчет предоставляется онлайн.

После получения сведений о поступлении средств, можно составить авансовый счет-фактуру, а также начислить НДС. Поскольку электронную оплату могут производить только физлица, счет-фактура составляется в одном экземпляре, который нужно сохранить у себя. Когда будет выполнена отгрузка товара, на нее составляются документы, а начисленный НДС можно использовать к вычету.

Начисление НДФЛ.

При выплате доходов физическим лицам по гражданско-правовому договору следует отразить в нем порядок оплаты. Выплаты зарплаты оговариваются в трудовом и коллективном договоре, но мы не рекомендуем в современных условиях выплачивать работникам заработную плату электронными деньгами, поскольку в этой области пока нет правомерной практики.

Выплачивая вознаграждение, предприниматель или организация превращается в налогового агента, поэтому она должна удерживать из доходов физлиц НДФЛ. В согласии с требованиями закона НДФЛ следует перечислить в день:

  • перечисления средств с банковского счета при выполнении безналичного перечисления;
  • получения наличных средств, выплаченных из кассы;
  • для остальных случаев это день, который следует за днем получения дохода.

Поскольку электронные деньги не приравниваются к сумме на расчетном счете, первые два варианта вряд ли подойдут. А вот третий способ, при котором НДФЛ перечисляются в день, который следует после дня перевода, ЭДС вполне приемлем. Это находит косвенное подтверждение в характере перевода, поскольку договор на открытие электронного кошелька является агентским (1005 статья ГК РФ), поэтому он не попадает под определение счета.

Затраты на услуги ЭПС.

Плата за услуги ЭПС, в которой вы открыли электронный кошелек, будет являться обычной комиссией посредника, который выполнил перевод денежных средств. Поэтому данная сумма включается при расчете налога в расходы. При общем режиме комиссию относят к прочим расходам при расчете налога, при этом ее учитывают в составе прочих расходов и приходится на дату подписания отчета оператором (1.3 пункт 264 статьи и 7.3 пункт 272 статьи). При использовании упрощенной системы налогообложения эта плата может быть учтена при расчете единого налога в составе расходов (1.24 пункт 346 статьи НК). Хотим обратить внимание, что предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения с начислением налога на доходы, не могут снизить сумму полученных электронных денег на сумму комиссии, поскольку доходами является полная сумма, которую они получили от покупателей.

Золотое правило учета гласит: все расходы необходимо подтвердить документально. А это значит, что кроме обычных первичных документов, таких как акты, накладные и т.д. для ведения учета электронных расходов и доходов вам потребуется отчет оператора о перемещениях электронных денег в кошельке. Такие документы практически всегда направляют через интернет. Однако важно запросить бумажные копии, операторы их должны предоставить.

В тех случаях, когда операторы функционируют на общем режиме, операции облагаются НДС. Поэтому полученные от таких операторов акты должны дополнительно иметь счета-фактуры. Они будут служить для предпринимателей и компаний, работающих на общем режиме, основанием для принятия к вычету входного НДС. Зато комиссия, которая уплачивается банку в тех случаях, когда он является оператором электронных денег и открывает вам электронный кошелек, не будет облагаться НДС, что подтверждает письмо Минфина России № 03-07-05/28 от 24.10.2011 года.

Сегодняшние проблемы и перспективы на будущее.

Электронная коммерция развивается невероятными темпами и в этих условиях бухгалтеру все труднее автоматизировать процесс учета громадного потока электронных платежей, более того один электронный платеж может содержать суммы без НДС наряду с оплатой с НДС. К тому же популярные порталы ежедневно могут получать тысячи платежей. В этой ситуации мы рекомендуем рассмотреть целесообразность использования приема электронных денег не напрямую посредством платежной системы, а воспользоваться агрегатором платежей и на основании одного договора работать с разными ЭДС. Однако в некоторых случаях этот метод имеет свои недостатки – отсутствие возможности оплачивать счета электронными деньгами и дополнительные комиссии. Интернет-бухгалтерия «Мое дело» предлагает свой способ автоматизации: с помощью API настраивается интеграция с передовыми агрегаторами платежей и платежными системами. В этом случае данные о платежах, которые поступили через ЭПС, будут автоматически загружены в модуль учета системы и в соответствии с политикой учета компании отразятся в налоговом и бухгалтерском кодексе.

Ваше имя и фамилия
Номер Вашего телефона
Время для звонка
Дата
Комментарий

Для отправки формы впишите в поле буквы с картинки:

captcha
График работы
Понедельник 9:00-18:00
Вторник 9:00-18:00
Среда 9:00-18:00
Четверг 9:00-18:00
Пятница 9:00-18:00
Суббота выходной
Воскресенье выходной