Москва, ул. Пермская, д.11
схема проезда →
Сегодня работаем с 9:00 до 18:00
график работы →
495649-35-36
Перезвоните мне!
Главная Статьи Насколько законны действия налоговой инспекции?

Насколько законны действия налоговой инспекции?

В Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда опять поднималась тема беспредельного и безграничного истребования различных документов в пределах камеральной проверки. Общеизвестный факт, что, выполняя камеральную проверку, налоговый орган требует дополнительные документы. Подавляющее большинство налогоплательщиков осознает, что эти требования незаконны, поскольку существует норма 88 статьи НК, которая запрещает требовать многие виды документов, определяя лишь некоторые исключения.

Как бы то ни было, а налоговые службы отправляют в компании запросы на документы. Когда обычный бухгалтер получает требование предоставить дополнительную документацию, он либо выбрасывает его, либо старается исполнить. Как показывают многие случаи из жизни, бухгалтеры, выбросившие эти документы в корзину, ничем не поплатились за это.

Существует еще одна возможность – обжаловать в суде требование предоставления документов, однако на этот шаг организации идут достаточно редко. В практике нашей компании такое случилось всего пару раз, когда принципиальные налогоплательщики решили обжаловать каждый неверный шаг налогового органа, среди них выдвинутое при камеральной проверке требование представить документацию. Эти судебные заседания длились всего несколько минут, требования налоговиков были признаны недействительными, причем со стороны налогового органа не было никакой апелляции. Это вполне логично, ведь требования то незаконные. Поэтому то, что это дело может добраться до Президиума ВАС, действительно удивительно. Но обо всем по порядку.

Обжалование действий налогового органа в суде.

Компания предоставила уточненную декларацию, сумма налога на прибыль в которой была уменьшена приблизительно на 16 миллионов рублей. Это привело к тому, что налоговики потребовали первичные документы, которые бы объяснили причины сложившейся ситуации. Налогоплательщиком же данное требование исполнено не было. Однако налоговая инспекция не только оштрафовала фирму за непредставление документации, а сама дополнительно назначила недостающие 16 миллионов. В результате дело было направлено в суд. После этого суды трех инстанций в один голос заняли сторону налоговой инспекции. А вот Президиум ВАС занял сторону налогоплательщика, напомнив тем самым как инспекции, так и нижестоящим судам, что требования о представлении дополнительных пояснений и документации при камеральной проверке может быть предъявлено исключительно в определенных случаях. Например, когда явствует несоответствие данных в представленных документах или в декларации были выявлены ошибки. Однако в том деле инспекцией не было заявлено о каких-либо ошибках или противоречиях в сведениях, которые представил налогоплательщик. В результате у налоговиков не было необходимых полномочий запросить у него какие-либо документы по ведению хозяйственной деятельности.

Конечно, налоговый орган понять можно, а 88 статья Налогового кодекса действительно нуждается в исправлении в том ключе, чтобы у него было законное право потребовать у налогоплательщика документы и пояснения, если благодаря этой декларации он может радикально изменить свои налоговые обязательства. И хотя мы можем сколько угодно говорить об этом праве, но на сегодняшний день НК налоговикам его не предоставляет.

Что говорится в законодательстве?

8 пункт 88 статьи Налогового кодекса определяет некоторые исключения и предоставляет право налоговому органу требовать дополнительные документы. Благодаря этой норме налоговые инспекции уполномочены требовать документацию при проверке декларации по НДС, которая использовалась для заявления налога к возмещению, что регламентирует 172 статья НК России. Наша компания, предлагая бухгалтерское сопровождение различным фирмам, неоднократно отмечает тот факт, что налоговые органы не замечают ссылку на 172 статью и требуют все, что им только захочется. Хотя эта статья перечисляет определенные документы, среди которых первичная документация о принятии на учет ТМЦ, услуг и работ, также счета-фактуры и некоторые другие документы. Так, при вычете авансового НДС требуется представить платежные документы. Однако эта статья уж точно не предусматривает предоставление книг продаж и покупок, журналов с учетом счетов-фактур, а также документов складского учета. Однако на практике налоговики их требуют.

Суды же в свою очередь достаточно часто поддерживают налогоплательщиков, которые отказываются представить документы, перечисленные в 172 статье НК.

Другим важным моментом является требование документации во время встречных проверок. Мы с полной ответственностью можем заявить, что налоговые органы встречными проверками замучили тысячи предприятий, поскольку при их проведении они требуют колоссальный объем документации. Причем такие требования зачастую незаконны, поскольку они нарушают 1 пункт 93 статьи НК.

Существующая норма регламентирует требование только тех документов, которые касаются деятельности исключительно проверяемого налогоплательщика. Однако налоговиками требуются не только документы, которые относятся к деятельности плательщика, такие как счета-фактуры, договоры, акты выполненных работ, накладные и платежи, а все, что им только пожелается. Сюда же входят и документы по поставкам проходящего проверку налогоплательщика, по его взаимоотношениям с поставщиками их поставщиков и т.д.

Сложившуюся ситуацию нельзя пускать на самотек. Эти незаконные требования можно и нужно оспаривать в суде, а ведь шансы на победу в этом случае достаточно велики. Но мы рекомендуем не сразу же обращаться в суд, а постараться уладить ситуацию с инспекцией мирным путем, отправив ей ответное письмо. Наша компания даже разработала бланк для такого письма, который имеет две части. В первой находится ответ на требование, которое не нарушает 93.1 статью. Например, мы направляем документы, которые подтверждают отгрузку товара, получение денег и их учет для определения налоговой базы. Во второй части говорится о документах, которые требуются ИФНС незаконно, в ней же сообщается и о причине отказа. Это письмо нужно составить в трех экземплярах: один отправляется в свою инспекцию, второй - вашему контрагенту, а третий – в его инспекцию.

Мы настоятельно рекомендуем не пожалеть несколько рублей и отравить письмо вашему контрагенту. Так вы лишите налоговую инспекцию возможности его шантажировать тем, что ваши взаимоотношения с ним не были подтверждены либо вы вообще проигнорировали требования инспекции. С вашим письмом контрагент будет знать, что конкретно вы ответили своей инспекции, а также какие вы предоставили ей документы.

И последний совет: не бойтесь отказать инспекции и не представить документацию, которую она не вправе требовать. Лучше закажите бухгалтерское обслуживание у нас, тогда у налоговиков не будет ни единого шанса к вам придраться. Помните, что даже если работники инспекции выпишут по 129.1 статье НК вам штраф, вы всегда сможете его оспорить. Это подтверждает Постановление Президиума ВАС, изданное 18.10.2011 года под №5355/11. Вполне логично, что компания не должна быть наказана за то, что она не исполнила незаконное требование налоговиков.

Ваше имя и фамилия
Номер Вашего телефона
Время для звонка
Дата
Комментарий

Для отправки формы впишите в поле буквы с картинки:

captcha
График работы
Понедельник 9:00-18:00
Вторник 9:00-18:00
Среда 9:00-18:00
Четверг 9:00-18:00
Пятница 9:00-18:00
Суббота выходной
Воскресенье выходной